Порядок формирования и распределения доходов от предпринимательской деятельности. Доход от предпринимательской деятельности

Доход От Предпринимательской Деятельности получаемая по итогам своей деятельности индивидуальным предпринимателем часть прибыли, расходуемая на предпринимательские нужды и личное потребление .

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру . 2001 .

Смотреть что такое "Доход От Предпринимательской Деятельности" в других словарях:

доход от предпринимательской деятельности - — [А.С.Гольдберг. Англо русский энергетический словарь. 2006 г.] Тематики энергетика в целом EN earning of enterprise … Справочник технического переводчика

ДОХОД НАСЕЛЕНИЯ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - присваиваемая индивидуальным предпринимателем по итогам своей экономической деятельности часть прибыли, направляемая затем на цели производственного назначения (накопление и т.д.) и личное потребление. Доход самозанятых (фермеров, ремесленников,… … Большой экономический словарь

ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД - виды предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению субъекта РФ может применяться система налогообложения единым налогом на вмененный доход. В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК ЕНВД может применяться в отношении следующих видов… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

См. Доход от предпринимательской деятельности. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

Доход индивидуального предпринимателя - обобщающий показатель конечных результатов предпринимательской деятельности, включающий все поступления от реализации продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного индивидуальными… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Доход - (Income) Понятие доходов, виды доходов, доходы организации Информация о понятии доходов, виды доходов, доходы организации, налоговые доходы Содержание Содержание Что такое Реальные Национальный профит Виды выгоды Реальный профит Номинальный… … Энциклопедия инвестора

Доход - средства в денежной или натуральной форме, полученные от трудовой или предпринимательской деятельности. Различают валовой доход выручка от реализации и чистый доход валовой доход, очищенный от затрат, связанных с производством и реализацией… … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

доход - ▲ плод (деятельности) предпринимательство, в виде, финансовые средства доход деньги, получаемые от предпринимательской деятельности (приносить #. получать #. извлекать #. иметь #). доходный. прибыль прирост собственного капитала фирмы… … Идеографический словарь русского языка

- (income, yield) 1. Сумма, которую лицо или организация получили в качестве награды за усилия (например, заработок или торговая прибыль) или в качестве дохода на капиталовложения (например, рента или процент). С точки зрения налогообложения доход… … Словарь бизнес-терминов

доход - под доходом понимается общая сумма имущественных благ, получаемых в результате хозяйственной деятельности. Такой доход называется валовым (брутто доходом); за вычетом из валового дохода издержек данного хозяйства по ведению последнего… … Справочный коммерческий словарь

Книги

• Финансовая среда предпринимательства , А. Ф. Виноходова, Е. Г. Дмитрик. Учебное пособие разработано для студентов высших учебных заведений по специальности 080105 Финансы и кредит. В нем рассматриваются основы финансовой среды предпринимательства: принципы,…
• Азбука предпринимателя , К. Н. Середа. В книге представлен материал о становлении, развитии и перспективах предпринимательства, рассмотрены основные понятия предпринимательской деятельности. В книгеизложен порядок государственной…

Доходы от предпринимательской деятельности включают в себя доходы граждан от коммерческой деятельности, которая осуществляется без образования юридического лица. К такой деятельности, в основном, относится три группы занятий:
1) частная неорганизованная торговля;
2) надомное и кустарное производство;
3) оказание частных услуг.
В 1994 г. 27% всего розничного товарооборота в стране было осуществлено продажей с рук на рынках и улицах (или 57 трил. руб.). Таким способом продается сейчас населению 70% всего объема одежды и трикотажа, 40% обуви, 1/3 чулочно-носочных изделий, 9% ткани, свыше 30% мяса и птицы, 8% рыбы, 2-5% колбас, животного и растительного масла, яиц, сыра.
Доходность этого вида деятельности варьируется в очень широком диапазоне и зависит от многих факторов (разно-видности товара, времени и места торговли, уровня цен на аналогичные товары в организованной торговле и т.д.).
Например, в Москве весной 1995 г. в предпраздничные дни продажа у станций метро наборов конфет давала за один час доход в 130 тыс.руб. или 30 дол. (торговая наценка уличного продавца до 50%, товарооборот до 200 тыс.руб.). Есть примеры и более высоких доходов, но они достаточно редки, так как обусловлены очень благоприятной конъюнктурой.
В печати приводились данные о средней норме прибыли при торговле легковыми автомобилями и видеотехникой (10%), сигаретами (38-59%), пивом (75-89%), водкой (67-87%), шампанским (55%), газированной водой (72%), жевательной резинкой (86%), шоколадками (43-21%), колбасой «салями» (60 %) и другими наиболее доходными товарами.* Однако конъюнктура рынка постоянно меняется, а вместе с ней и прибыльность торговли определенными товарами.
Если предположить, что средний товарооборот уличного продавца примерно равен товарообороту на одного занятого в организованной торговле (по прогнозу Роскомторга в 1995 г. он должен составить 116 млн. руб. в год или 58 тыс,руб./чел.~ч), а средняя торговая наценка устанавливается им в пределах 10-20% от продажной цены товаров, тогда среднюю доходность этого вида деятельности населения можно оценить в 5-12 тыс.руб. или 1,2-3 дол./чел.-ч (в начале 1995).
Существенную роль в частном товарообороте занимает деятельность «челноков» - людей, периодически выезжающих за границу с целью закупки товара для последующей продажи его в России. Подавляющее число «челноков» занято этим бизнесом по совместительству, имея еще какуюнибудь постоянную работу, так как чувствуют, что рано или поздно все это «прикроется». Однако из года в год армия «челноков» и их обороты растут. В 1993 г. в зарубежные туристические поездки ездило 970 тыс. россиян, из них по оценкам специалистов - 80% в качестве «челноков». «Челноками» было ввезено в страну в 1993 г. товаров на 2974 млн. дол. или 10% всего Российского импорта. Наиболее популярны поездки в Польшу, Китай, Турцию, Грецию. Самой дешевой в этом смысле страной считалась Польша, так как туда можно было съездить, имея 500 дол. и 120 тыс.руб. Вывезенные из Польши водолазки, платья на лайкровой основе, дутые сапожки, свитеры, чайники, тефлоновые сковородки гарантировали в 1994 г. получение 70-80% прибыли. Из Китая наиболее выгодно везти пуховики, трикотаж, из Турции - кожаные изделия, из Греции
- шубы из натурального меха. Выездные документы приобретаются через ОВИР, фирмы-посредники, туристи
ческие агентства, систему «Спутник». В России «челноки» сбывают товар сами на вещевых рынках или по сниженным ценам местным торговцам, либо внутренним «челнокам» для торговли на периферии, либо по заранее сделанным заказам частным лицам или фирмам.
Деятельность «челноков» достаточно рискованная, так как на всех челночных маршрутах им приходится иметь дело с рэкетом, воровством, коррупцией. Поэтому начинают ЭТОТ бизнес, пользуясь советами «ОПЫТНЫХ людей» I! часто в составе компании.
В 1994 г. Государственный таможенный комитет РФ принял новые правила ввоза физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной и коммерческой деятельности. В частности, было предусмотрено снижение суммы, на которую частные лица могут беспошлинно ввозить товары, с 5000 дол. до 2000 дол., если срок пребывания их за рубежом не превышал 6 месяцев, и до 5000 дол.. если гражданин пробыл за рубежом более 6 месяцев. Если общая сумма товара превышает положенную квоту, или товар пересылается в адрес физического лица без следования этого лица через таможенную границу, или товар предназначен для производственной и коммерческой деятельности (определяют по характеру и количеству товара, частоте перемещения его через границу одним лицом и т.д.), тогда он облагается таможенным платежом по единой ставке в 60% таможенной стоимости товара.
Предпринимательство в сфере индивидуальной трудовой деятельности и частной практики в настоящее время чрез-вычайно разнообразно и оказывает населению практически все виды услуг бытового и социально-культурного характера. Однако в основном этот бизнес концентрируется на ограниченном круге услуг, наиболее доходных и пользующихся повышенным спросом. Если о нем судить по текстам объявлений, публикуемых в газете «Из рук в руки» (в каждом номере газеты публикуется 3-4 тыс. объявлений с предложением услуг), то в феврале 1994 г. из всех предложений приходилось на строительство и ремонт домов и квартир - 26,1%, продажу собак и кошек - 23,8%, репетиторство и обучение - 15,7%, ремонт бьгговой техники - 6,4%, ремонт автомобилей - 5,5%, медицинские услуги - 4,7% (в том числе 1/3 по массажу), ветеринарную помощь, дрессировку, стрижку животных - 3,0%, услуги домработниц, нянь, гувернеров - 2,4%, астрологию, гадание, колдовство - 1,8%, перевод с иностранных языков - 1,5%, компьютерный набор текстов, машинописные работы - 1,5%, прочее - 7,6%.
Эти цифры могут служить определенным ориентиром в оценке распределения индивидуального предпринимательства в г. Москве в сфере услуг, оказываемых преимущественно населению. В других городах эта структура будет отличаться. Надо иметь также в виду то, что некоторую часть объявлений дают предприятия бытового обслуживания, частные фирмы и другие организации.
Доходность сильно колеблется по видам деятельности в зависимости от сложности и интенсивности затраченного труда, уровня материальных затрат, конъюнктуры и т.д.
Так, при ремонте квартир в феврале 1994 г. доходность наиболее массовых видов работ, если судить по объявлениям газеты «Из рук в руки», была чаще всего следующая: оклейка стен обоями - около 7 дол./ч (при цене 10 тыс. руб./кв. м и трудоемкости 0,32 чел.-ч/кв. м), окраска стен и т.д. - до 14-21 дол./ч (при цене 10-15 тыс. руб./кв. м и трудоемкости - 0,16 чел.-ч/кв. м), настилка линолеума - до 6 дол./кв. м (при цене 10 тыс. руб./кв. м и трудоемкости
- 0,4 чел.-ч/кв. м).
Цена на породистых собак и кошек колеблется от 10 до 700 дол. и зависит от породности, родословной, сезона продажи. Для расчета ориентировочной доходности возьмем персидских котят, средняя цена на которых равна 100 дол. (при наличии родословной). При двух запусках в год, средней рождаемости - три котенка, от одной кошки в год можно получить четырех товарных котят (остальные идут хозяину кота), средняя трудоемкость ухода (по оценкам владельцев) 0,5 часа в день на одну кошку, отсюда средняя доходность получается около 2 дол./ч.
По данным газеты «Из рук в руки» цены на услуги репе-титоров и учителей в феврале 1995 г. колебались от 5 до 30 дол./ч (60 мин) и зависели от предмета обучения, квалификации репетитора (студент, ассистент, доцент). Наиболее распространенный уровень цен 10 дол./ч (при подготовке к поступлению в вузы).
Доходность услуг домработниц, нянь, гувернеров чаще всего на уровне 1,5-2 дол./ч.
Цена печатания одной страницы текста в среднем 1 тыс. руб. При средней производительности машинистки 4 страницы в час это обеспечивает доходность 4 тыс. руб. или
1 дол./ч. Набор на компьютере повышает производительность, и соответственно доход,в два раза (хороший оператор может набрать в день до 100 листов).
При цене за перевод иностранного текста 10-15 тыс. руб. за одну машинописную страницу и средней трудоемкости работы 1 стр./ч доходность составляет 10-15 тыс. руб. или 2-3 дол./ч.
Наиболее распространенный вид медицинских услуг - массаж стоит 20-25 тыс. руб. за сеанс длительностью 3040 мин. (с выездом на дом), что с учетом времени на дорогу (будем считать 1,5 часа) дает доходность 10-12 тыс. руб. или 2-3 дол./ч.
Услуги частного извоза предлагались на условии повре-менной оплаты водителям со своим автомобилем за 500 дол./месяц, что при обычной 40-часовой рабочей неделе означает доходность 3 дол./ч. В середине 1994 г. проезд в частном автомобиле стоил 600-1000 руб./км, что при среднечасовом пробеге 12,5 км (средние данные по таксомоторам за 1988 г.) дает доход 7-12,5 тыс.руб. или 3-5 дол./ч (без учета затрат на бензин, износ и ремонт автомобиля и Т.Д.).
По другим сферам деятельности уровень доходности можно определить по патентным сборам, разработанным налоговой службой по определенным видам индивидуально-трудовой деятельности. В табл. 9 приведен уровень патентных сборов по 28 видам деятельности. Хотя данные относятся к концу 80-х годов, они могут служить для оценки сравнительной доходности в настоящее время.
Все более важным элементом доходов от предпринима-тельской деятельности становятся доходы владельцев частных предприятий, имеющих статус юридического лица. В
основном это малые предприятия, к которым по действующему законодательству относятся в промышленности и строительстве предприятия с числом работников до 200 человек, в науке - до 100 человек, в других производственных сферах - до 50 человек, в непроизводственной сфере и торговле - до 15 человек. Количество малых предприятий быстро растет и к концу 1994 г. достигло 1038 тысяч с общим числом занятых 9,5 млн. чел. Наибольшее число малых предприятий сосредоточено в торговле и общественном питании - около 42% (см. табл. 10). К числу малых предприятий можно отнести и фермерские хозяйства, число которых достигло 286 тысяч. В настоящее время малым предприятиям предоставляются значительные налоговые, амортизационные, инвестиционные льготы, оказы-вается прямая финансовая помощь из фондов поддержки предпринимательства и т.д. Однако эти и другие вопросы организации финансов малых и других частных предприятий являются областью функционирования общественных финансов, а значит выходят за рамки данной книги.
Источником доходов владельцев индивидуальных и частных предприятий является прибыль. Уровень доходности наиболее популярной сферы малого бизнеса - торговли в настоящее время можно оценить по прогнозным расчетам Минкомторга РФ. По ним в 1995 г. торговые предприятия будут иметь в среднем на одного работника розничный товарооборот - 116 млн.руб./год. и объем прибыли - 2,7 юн. руб. Для владельца магазина с числом работающих 10 чел. (средний размер торгового предприятия) это означает получение дохода в виде прибыли на сумму 27 юн.руб./год или 16 млн. руб. после уплаты налога. В расчете на один отработанный час (при годовом фонде времени 2 тыс.часов) доход равняется 8 тыс.руб./ч (за вычетом налогов с прибыли) или около 2 дол./ч (при валютном курсе в феврале 1995г.). Конечно, реальный уровень доходов частных предприятий колеблется в очень широких пределах (в зависимости от профиля, местонахождения, конъюнктуры и т.д.) и далеко не всегда может быть оценен в полном объеме по официальным данным.
Фермерские хозяйства в 1993 г. производили 5,1 млн. т зерна, 1 млн. т сахарной свеклы, 273 тыс. т подсолнечника,
376 тыс. т картофеля, 102 тыс. т овощей, 84 тыс. т мяса (в убойном весе), 495 тыс. т молока, 83 млн. шт. яиц, 2,4 тыс. т шерсти. Общая стоимость этой продукции по действующим закупочным ценам составила 479 млрд. руб. или в расчете на одно фермерское хозяйство (общее число хозяйств на начало 1994 г. - 183 тыс.) - 2,6 млн. руб. Если предположить, что в среднем в одном хозяйстве занято только два работника (сам фермер и кто-то из членов семьи), тогда среднемесячная выручка на одного занятого фермерским трудом окажется равной 109 тыс.руб. (2,62 млн. руб./12х2), что несущественно превышало среднюю заработную плату по народному хозяйству.
После того, как из выручки будут вычтены материальные затраты, налоги и другие обязательные платежи, проценты за кредит и т.д., то окажется, что среднемесячный доход фермера ниже, чем в других отраслях народного хозяйства и не оправдывает пока трудовых затрат и предпринимательского риска в этой важной сфере деятельности.

Малые и средние компании в России являются неотъемлемой частью экономики. Отечественные предприниматели активно осваивают новые рыночные ниши и успешно масштабируют действующий бизнес. Понятно, что организация и ведение своего дела подразумевает принятие во внимание множества особенностей и тонкостей в управлении фирмой, ключевую позицию среди них занимает учёт поступлений и трат.

Предпринимательский доход и его составляющие

Одной из основных форм бизнеса является индивидуальное предпринимательство. Количество коммерсантов в Российской Федерации сегодня достигает 3,8 млн человек. Придёт день, и малый бизнес станет точкой роста российской экономики.

Глобальной целью любого бизнеса является получение дохода. Собственно, доход принято считать платой за объединение материальных и трудовых ресурсов, за риск ведения бизнеса, а также за монопольную власть. Финансовые поступления с позиций экономической теории можно рассматривать как совокупность двух составляющих:

• прибыли, которая «финансирует» ведение именно этого вида бизнеса. Такие поступления включаются во внутренние издержки организации и носят название «нормальная прибыль»;
• прибыли, получаемой помимо «нормальной прибыли», то есть разности между получаемой выручкой и затратами организации (как внешними, так и внутренними). Эту составляющую предпринимательского дохода называют «экономической прибылью».

Предпринимательский доход не обходится без инноваций, стимулирует экономическое развитие, рационально распределяет ресурсы

Предпринимательский доход и его функции

У дохода ИП довольно серьёзная миссия, поскольку его получение способствует инновационным процессам, оптимальному распределению ресурсов и, наконец, инициирует экономическое развитие.

Внедрение инноваций в бизнес-процесс позволяет сократить удельные затраты на изготовление единицы продукции, обеспечивая поступление больших сумм прибыли. Инжиниринговые услуги, применение логистических технологий дают компанию массу преимуществ перед конкурентами.

Далее, планируя производственные показатели, бизнесмен опирается на стабильный спрос на выпускаемую продукцию. И привлекаемые ресурсы используются для производства актуальных товаров, обеспечивая тем самым их результативное распределение.

Наконец, доход является «индикатором здоровья» предприятия, определяющим, что и в каких объёмах будет изготавливаться.

Развивать бизнес, привносить инновации в производстве, способствовать рациональному распределению ресурсов - таковы задачи предпринимательского дохода.

Приближенная к идеалу формула развития бизнеса: не менее 25% дохода направляется на расширение производства и завоевание новых рынков сбыта

Доходы ИП

«Сколько ты зарабатываешь?», - отнюдь не праздный вопрос. От величины получаемых доходов много чего зависит: и размер отчислений, и возможность применения налогового режима с привлекательными условиями.

Доходом предпринимателя признаются все денежные поступления от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ, а также безвозмездного получения имущества. Выручку ИП формируют следующие статьи:

1. Плата за выполнение работы или оказание услуги.
2. Прибыль, полученная от товарооборота.
3. Продажа активов, ценных бумаг или имущества ИП, подтверждённых документами на права собственности.
4. Внереализационная прибыль.

Личный доход является базой для исчисления налогов с предпринимателя. Порядок её определения зависит от выбранного режима налогообложения.

Таблица: величина налоговых выплат в зависимости от режима налогообложения

Применяемый налоговый режим определяет максимально возможный доход и варианты его подтверждения. Например, для основного (ОСНО) и упрощённого режимов (УСН), а также для режима выплаты сельскохозяйственного налога (ЕСХН) денежные поступления являются фактическими и без ограничений на максимальное значение. Для патентного режима (ПСН) задаётся возможный доход, а для режима по вменённому доходу (ЕНВД) - определяется его максимальная величина.

Часто для различных направлений бизнеса применяются разные режимы, например, наряду с ОСНО используют ЕНВД и ПСН, тогда к общему доходу прибавляется и размер вменённого и возможного дохода.

От выбранной системы уплаты налогов зависит сумма чистого дохода, остающегося в распоряжении предпринимателя

Можно ли считать доходом внесённые личные средства ИП

Доход - это то, что получает бизнесмен от своей деятельности, экономическая выгода, которая выражается в денежной или натуральной форме. Внесение личных средств не считается получением дохода, поэтому эта операция налогами не облагается .

Максимальный доход ИП

УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД могут применяться при соблюдении чётких условий: количество персонала в компании, максимальная величина получаемых доходов, определённый перечень видов деятельности.

Для патентного режима установлена верхняя граница по доходам от бизнеса. Получение доходов суммой более 1 миллиона рублей (законом субъекта может устанавливаться иное ограничение размера дохода - до 10 млн. руб.) лишает ИП права применять патентный режим уплаты налогов. Тогда предприниматель может перейти на упрощённый или основной режим.

Возможность выбора появилась с 2017 года, до этого превышение автоматически означало переход на ОСНО.

Ограничение на доход для упрощённого режима установлено на уровне 112,5 миллионов рублей по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе (346.12 Налогового кодекса РФ).

Сохранению удобного специального режима налогообложения в многопрофильной фирме будет способствовать раздельный по каждому направлению учёт доходов и расходов. Благодаря ему доходы по направлениям бизнеса останутся в пределах указанных ограничений.

Ещё с максимальным доходом ИП связаны отчисления в Пенсионный фонд РФ, а также в Фонд социального страхования. Для тех, чьи доходы не превышают 300 тысяч рублей в год, общая сумма выплат (на 2018 год) составляет 32 385 рублей:

• Пенсионное страхование - 26 545 рублей.
• Медицинское страхование 5 840 рублей.

Если удалось заработать больше 300 тысяч рублей, то дополнительно к 32 385 рублям вы заплатите 1% с доходов сверх установленной величины.

Отметим, что сумма страховых взносов будет расти из года в год. Так, в 2019 году предпринимателям придётся заплатить уже 36 238 руб. (29 354 + 6 884), а в 2020 - 40 874 (32 448 + 8 426). Эти цифры прямо прописаны в ст. 430 НК РФ .

Полученные доходы и понесённые расходы отражаются в Книге учёта доходов и расходов ИП

Документы, подтверждающие доходы ИП

Довольно часто ИП приходится подтверждать свой доход. Отчитываясь перед государством, в декларации за налоговый период бизнесмен показывает свои доходы. Налоговая декларация с визой контролирующих органов является официальным подтверждением дохода ИП, применяющих ОСНО, УСН, ЕСХН.

Предприниматель, уплачивающий налоги в режиме ЕНВД или ПСН, за основу для расчёта налогов берёт соответственно вменённый или возможный доход. В действительности выручка отличается от дохода, по которому рассчитываются налоговые отчисления. Поэтому некоторым бизнесменам непонятно, какой доход, а главное, каким образом следует подтверждать ИП на ЕНВД или ПСН.

В качестве документального подтверждения поступлений предприниматели на ПСН могут предъявить:

• патент, подтверждая возможный к получению доход;
• книгу учёта доходов, которая фиксирует доход, извлечённый на самом деле.

ИП, применяющий ЕВНД, вносит в декларацию рассчитанный для вида деятельности доход. Таким образом, она не отражает фактический доход самозанятого гражданина. А вести книгу учёта финансовых операций для этого режима необязательно. Значит, подтверждающими документами для бизнесменов, применяющих режим единого вменённого налога, являются первичные документы или Книга учёта финансовых операций.

Но часто предпринимателю нужна именно справка о доходах, ведь предъявлять одну бумагу в разные компании очень удобно. Однако возникает вопрос, как её составить бизнесмену и кто её должен валидировать? Форма и порядок оформления подобной справки пока не определены нормативными документами. Но решить вопрос можно, оформив такую бумагу и собственноручно подписав её. Попробуйте получить подобную справку в налоговой инспекции, принимающей отчётность ИП.

Чтобы получить заверенную справку о доходах, ИП на ЕНВД или ПСН придётся проявить смекалку

Издержки ИП, которые можно отнести к расходам

Все понесённые издержки на осуществление бизнес-процессов, оформленные документально (договор, накладная, акт приёма-сдачи, платёжная ведомость), называются расходами . Издержки классифицируют по группам:

• материальные расходы;
• всё, что касается оплаты труда;
• отчисления на амортизацию;
• другие затраты.

К первой группе относят:

• затраты на сырьё и материалы, применяемые в изготовлении продукции;
• издержки на неамортизируемое имущество - инструменты, приспособления и инвентарь;
• траты на комплектующие изделия и полуфабрикаты;
• оплата топлива, воды и энергии;
• плата за работы и услуги сторонних организаций, связанных с бизнесом.

Затраты на материалы, неамортизируемое имущество, полуфабрикаты, топливо всех видов, услуги сторонних организаций включены в группу расходов «Материальные расходы»

Вторая группа, как правило, состоит из:

• заработной платы персоналу, в том числе компенсации и стимулирующие выплаты;
• выплачиваемых вознаграждений по договорам, а также по авторским правам.

Зарплата предпринимателя не включается в издержки.

Заработная плата нанятого персонала, а также вознаграждения по заключённым договорам и выплата по авторским правам относится к группе расходов «Оплата труда»

В третью группу включены:

• отчисления на собственное имущество;
• отчисления на используемые в бизнесе результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты авторского права, приобретённые за плату.

Для целей налогового учёта стоимость оборудования должна быть не ниже 100 тысяч руб. и иметь срок службы больше одного года.

Отчисления на собственное имущество, а также отчисления за используемые в бизнесе результаты интеллектуальной собственности относят в группу расходов «Амортизационные отчисления»

К последней группе относят издержки, связанные с:

• рекламой товара;
• получением сертификатов;
• командировками;
• гарантийным и послегарантийным сервисом;
• расходами по пожарной безопасности и необходимых условий труда;
• лизинговыми платежами;
• покупкой специальной литературы и информационных баз.

В группу «Прочие» включены расходы по пожарной безопасности, на обеспечение требуемых условий труда, на рекламу, получение разрешительных документов, командировочные расходы, лизинговые платежи

Ведение учёта доходов и расходов

Книга учёта финансовых операций коммерсанта применяется для фиксирования осуществляемых процессов, учёта поступающих средств и денежных выплат. Записи в книгу ведутся на основании «первички» . Размеры поступающих и израсходованных сумм фиксируются в рублях (рублёвом эквиваленте путём пересчёта на дату фактического получения дохода). Информация о проведённых хозяйственных операциях оформляется на русском языке. Если имеются первичные документы на иностранном языке, то они переводятся на русский язык. Когда бизнесмен занимается несколькими видами деятельности, отдельная книга учёта ведётся на каждый из них.

Чаще всего доходы и расходы отражаются кассовым методом, то есть на дату поступления денег. Есть особенности учёта расходов, например, затраты на материалы (стоимость и расходы на приобретение) отражаются в том периоде, когда были получены доходы от реализации изготовленной продукции. То же касается затрат фирмы, деятельность которой зависит от сезона, а поступления и расходы относятся к разным налоговым периодам.

Для уплаты вменённого налога и патента не требуется знать фактический доход, поэтому бизнесмен сам разрабатывает форму документов для внутреннего учёта. Статус документам присваивается на основании распоряжения ИП.

Подобная книга учёта хозяйственных операций, как правило, отражает:

• наименование документа;
• место и дата его составления (начала ведения);
• данные составителя (Ф. И. О. предпринимателя, его ИНН и регистрационный номер);
• период, за который составлен документ;
• подпись ИП.

Записи о хозяйственных операциях и документах ведутся в хронологическом порядке. В них должны отражаться следующие сведения:

• дата и порядковый номер записи;
• наименование хозяйственной операции;
• наименование, номер и дата документа по операции;
• денежный показатель дохода или расхода.

Программы учёта доходов и затрат

Документально фиксировать текущие операции бизнесмену, а, точнее, осуществляемые им хозяйственные процессы, позволяет бухгалтерский учёт. Хоть и никто не заставлял коммерсантов организовывать бухгалтерию, получаемый эффект от подобных мероприятий говорит сам за себя. Графическая и численная иллюстрация важнейших параметров деятельности, возможность планирования финансового результата, контроль трудовых ресурсов и материальных активов - вот лишь небольшой перечень функционала. Наладить автоматизированный учёт поступлений и трат полезно и для малого бизнеса.

Программа автоматизированного учёта доходов и расходов избавляет предпринимателя от рутинного бухгалтерского труда

Самой известной платной программой является «1С:Бухгалтерия предприятия», она имеет множество конфигураций для различных форм ИП. Условно-бесплатная программа «Сибус» также популярна, подходит для ИП на УСН. Бесплатные программы «БухСофт: Упрощённая система», «Бизнес Пак», «ИП УСН» обычно применяют ИП на УСН.

На любом предприятии следует вести управленческий, налоговый и бухгалтерский учёт, все они неразрывно связаны между собой. Применение систем автоматизированного учёта позволяет контролировать ключевые показатели бизнеса, в том числе с графическим сопровождением информации, а также оперативно готовить необходимую отчётную документацию.

• в рамках других гражданских правоотношений (например, работа по трудовым договорам, участие в составе учредителей организаций и пр.). Подробнее о расчете НДФЛ с таких доходов см. Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ .

Особого порядка налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, глава 23 Налогового кодекса РФ не устанавливает. Между тем от правильной квалификации доходов зависит порядок расчета НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет .

Доходы, облагаемые НДФЛ

Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается.

Ситуация: должен ли предприниматель включить в состав доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых НДФЛ, доход от реализации имущества, которое использовалось как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях?

Да, должен.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в России относятся в том числе доходы от реализации имущества.

По общему правилу гражданин имеет право уменьшить доходы, полученные от реализации личного имущества, на величину имущественного вычета . Однако это правило не распространяется на доходы, получаемые предпринимателями при реализации имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичное ограничение содержит и пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, согласно которому доходы от реализации имущества, принадлежавшего гражданину более трех лет, не облагаются НДФЛ только в том случае, если реализация не связана с его предпринимательской деятельностью.

Учитывая изложенное, можно сделать следующий вывод. Если реализуемое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации должен учитываться в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Независимо от того, что этим же имуществом предприниматель пользовался вне рамок предпринимательской деятельности.

В письме Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-04-05-01/730 вопрос отнесения дохода от реализации имущества к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, поставлен в зависимость от того, учитывались ли расходы, связанные с приобретением имущества, при налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Например, в составе профессионального налогового вычета .

Однако из более поздних разъяснений следует, что доход от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, включается в состав доходов от предпринимательской деятельности независимо от того, учитывались ли расходы на его приобретение ранее или нет (письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365, от 7 сентября 2011 г. № 03-04-05/3-637). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 16 марта 2010 г. № 14009/09, определение ВАС РФ от 27 октября 2008 г. № 14235/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 июля 2008 г. № А42-6341/2007, от 2 октября 2008 г. № А05-7915/2007).

Ситуация: как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности?

По первичным документам, оформленным по сделке.

Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/3-52, от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14.

Необлагаемые доходы

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:

1) государственные пособия (за исключением больничного пособия);

2) компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);

3) субсидии за счет бюджетных средств, выплаченные после 1 января 2012 года главам крестьянских (фермерских) хозяйств;

4) гранты (безвозмездная помощь), которые предоставлены:

• для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России;

• организациями (международными и (или) российскими), включенными в перечни, утвержденные Правительством РФ: постановления от 15 июля 2009 г. № 602, от 28 июня 2008 г. № 485;

• главам крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие , выплаченные за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года;

• главам крестьянских (фермерских) хозяйств на развитие семейных животноводческих ферм, выплаченные за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года;

5) компенсации расходов, понесенных в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);

6) доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;

7) некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;

8) суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

9) единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года.

Формы получения доходов

Предприниматель может получить доходы:

• в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Это следует из положений пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Доходы в денежной форме

При получении доходов в денежной форме из них следует исключать суммы НДС, предъявленные покупателям (заказчикам). Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ), поэтому суммы налога не увеличивают налоговую базу по НДФЛ. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-04-05/8-369.

Доходы, которые выражены в валюте, учитывайте в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. При этом валютные доходы нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату признания дохода (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Датой получения дохода в денежной форме является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Ситуация: в какой момент предприниматель должен включить в состав доходов, облагаемых НДФЛ сумму аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)?

Сумму полученного аванса включите в состав доходов того периода, в котором он получен. Это объясняется тем, что датой признания доходов, полученных в денежной форме, является дата поступления денежных средств на счет предпринимателя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-04-05/8-59, от 8 июля 2010 г. № 03-11-11/189.

Совет : есть аргументы, позволяющие включать авансы в состав доходов не в тех периодах, когда они были получены, а в периодах, когда в счет полученных авансов предприниматель исполнил свои обязательства по договору (реализовал товары, выполнил работы, оказал услуги). Они заключаются в следующем.

В соответствии с подпунктами 5 и 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в России относятся, в частности, доходы от реализации имущества, выполнения работ, оказания услуг. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). Из совокупности данных норм можно сделать вывод, что обязательным условием возникновения у предпринимателя объекта обложения НДФЛ является реализация товаров (работ, услуг).

Реализацией признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ или оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, поступление денежных средств в качестве аванса до момента выполнения обязательств по договору не влечет возникновения объекта обложения НДФЛ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11 октября 2011 г. № А46-2365/2011, Уральского округа от 13 февраля 2008 г. № Ф09-299/08-С2).

Кроме того, предприниматели вправе сами выбирать, как учитывать доходы: кассовым методом или методом начисления. На это указывает определение Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850. Минфин России и ФНС России признают приоритет высших судебных инстанций. С того момента, как документы Верховного суда РФ были официально опубликованы, налоговые инспекции должны руководствоваться именно ими (письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. №03-01-13/01/47571 доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 26 ноября 2013 г. №ГД-4-3/21097).

При определении доходов, поступивших в денежной форме, не учитывайте денежные средства, полученные в порядке дарения от любого физического лица независимо от родственной принадлежности (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Однако если дарителем выступает предприниматель, необлагаемый доход ограничен суммой в 4000 руб. (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Ситуация: нужно ли предпринимателю включить в состав доходов, облагаемых НДФЛ, сумму ранее выданного аванса, возвращенного продавцом?

Нет, не нужно.

Сумма возвращенного аванса не является доходом, полученным от предпринимательской деятельности. Кроме того, при возврате ранее выданного аванса у предпринимателя не возникает экономической выгоды, которая является основным признаком дохода (ст. 41 НК РФ). Это связано с тем, что сумма аванса, перечисленная продавцу, не могла учитываться в составе расходов при расчете НДФЛ (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Ситуация: нужно ли предпринимателю включить в состав доходов, облагаемых НДФЛ, суммы излишне уплаченных налогов, возвращенных из бюджета?

Нет, не нужно.

Согласно пункту 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателями, к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно.

Излишне уплаченные суммы налогов не являются доходами, полученными от предпринимательской деятельности. Налоги предприниматели платят за счет собственных средств, поэтому при возврате излишне уплаченных сумм из бюджета экономическая выгода у них не возникает (ст. 41 НК РФ). При этом не имеет значения, по какой причине переплата образовалась и в каком периоде она была возвращена.

При возврате переплаты у предпринимателя может возникнуть необходимость представления уточненных деклараций. Например, предприниматель мог учесть ошибочно или излишне уплаченные суммы налогов. Однако включить в расходы можно только те налоги, которые были начислены в соответствии с законодательством. Это следует из совокупности норм пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При включении в состав расходов излишне уплаченных сумм налогов (например, транспортного или земельного) налоговая база по НДФЛ неправомерно занижается. В связи с этим при возврате переплаты предпринимателю придется подать уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 81 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-04-05-02/17.

Перед подачей уточненной декларации нужно перечислить в бюджет недоимку и пени (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ). Если предприниматель не включал в расходы ошибочно уплаченные суммы налогов, подавать уточненную декларацию не нужно: занижения налоговой базы не произошло (ст. 81 НК РФ).

Ситуация: должен ли предприниматель на ОСНО самостоятельно платить НДФЛ с дохода в виде процентов на неснижаемый остаток по расчетному счету ?

Нет, не должен.

НДФЛ с процентов на неснижаемый остаток по расчетному счету обязан удерживать и перечислять в бюджет банк. Причем не со всей суммы начисленных процентов, а только с ее части. Эта часть равна разнице между процентами по ставке банка и ставке рефинансирования , увеличенной на пять процентных пунктов (для процентных доходов по рублевым вкладам и счетам в банках на территории России). Если первая сумма не превышает вторую, платить НДФЛ не надо.

Как считать и платить НДФЛ с процентов, которые люди получают по вкладам в банках на территории России, прописано в статье 214.2 Налогового кодекса РФ. Эти правила действуют, когда физлицо получает проценты по договору банковского вклада или банковского счета.

Проценты по договору банковского вклада и счета – это один вид доходов. И по договору банковского вклада, и по договору счета банк может пользоваться деньгами на счете клиента и выплачивать проценты. Вкладчик вносит деньги на счет по правилам о договоре банковского счета (ст. 834, 845 и 852 ГК РФ).

Вкладчики могут не только размещать вклады и получать по ним доход, но и проводить безналичные расчеты (ст. 36 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»). К тому же в Законе «О страховании вкладов физических лиц в Российской Федерации» есть определение. Вклад – это деньги, которые люди размещают в банках на территории России по договору банковского вклада или счета. А вкладчик – это человек, который заключил с банком договор банковского вклада или счета (ст. 2 Закона от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ).

Поскольку у процентов по банковскому вкладу и счету одинаковая экономическая природа, считать и платить с них НДФЛ надо по одинаковым правилам. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 8 октября 2015 г. № 03-04-06/57504 и УФНС России по г. Москве от 7 июля 2005 г. № 28-11/48202.

НДФЛ с доходов человека в виде процентов по вкладам и счетам в банках должен рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет банк как налоговый агент. Такое правило установлено пунктом 4 статьи 214.2 Налогового кодекса РФ. Оно действует, даже если человек зарегистрирован как предприниматель. Указал ли он в договоре с банком свой статус предпринимателя, не важно (письма Минфина России от 8 октября 2015 г. № 03-04-06/57504 и от 4 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44294).

Субсидии

Субсидии, полученные в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ на обеспечение самозанятости безработных граждан, включайте в состав доходов в течение трех лет в размерах, равных расходам, фактически осуществленным за счет субсидий в соответствующем году. По окончании третьего года неизрасходованную часть субсидии (превышение суммы полученной субсидии над фактически осуществленными расходами) включите в состав доходов данного налогового периода.

При нарушении условий получения субсидии включите ее в полной сумме в доход того года, в котором произошло нарушение.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример учета субсидии, полученной на обеспечение самозанятости безработных граждан

По программе «Содействие самозанятости безработных граждан» предприниматель А.А. Иванов, применяющий общую систему налогообложения, в мае 2015 года получил бюджетную субсидию в размере 50 000 руб. В августе 2015 года Иванов израсходовал 20 000 руб. на расходы, заявленные в бизнес-плане. По итогам 2015 года предприниматель включает:

• в состав доходов – часть субсидии в размере 20 000 руб.;
• в состав расходов – затраты, произведенные за счет субсидии, в размере 20 000 руб.

На величину НДФЛ за 2015 год получение субсидии не влияет.

В феврале 2016 года Иванов нарушил условия получения бюджетных средств, истратив оставшуюся часть на расходы, не заявленные в бизнес-плане. По итогам 2016 года предприниматель включает в состав доходов всю сумму полученной субсидии – 50 000 руб.

Субсидии на поддержку малого и среднего бизнеса включайте в состав доходов в течение двух лет в размерах, равных расходам, фактически осуществленным за счет субсидий в соответствующем году. По окончании второго года неизрасходованную часть субсидии (превышение суммы полученной субсидии над фактически осуществленными расходами) включите в состав доходов данного налогового периода.

Если за счет субсидии предприниматель приобретает амортизируемое имущество, субсидия (или ее часть, израсходованная на приобретение такого имущества) включается в состав доходов по мере начисления амортизации по приобретенному имуществу. Это правило применяется также в отношении субсидии, направленной на приобретение имущества в лизинг, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 223 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 22 января 2013 г. № 03-04-05/3-50.

Пример учета субсидии на поддержку малого бизнеса, полученной в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ

В соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ предприниматель А.А. Иванов, применяющий общую систему налогообложения, в июле 2015 года получил из местного бюджета субсидию в размере 250 000 руб. С августа по декабрь 2015 года Иванов оплатил за счет субсидии:

• услуги сторонних организаций в сумме 90 000 руб.;
• металлорежущий станок первоначальной стоимостью 120 000 руб.

Станок был введен в эксплуатацию в сентябре. Сумма ежемесячной амортизации по станку составляет 2000 руб. По итогам 2015 года предприниматель включает:

• в состав расходов – 96 000 руб. (90 000 руб. + 3 мес. × 2000 руб.);
• в состав доходов – часть субсидии в размере 96 000 руб.

Остаток субсидии в размере 40 000 руб. (250 000 руб. – 90 000 руб. – 120 000 руб.) Иванов израсходовал в I квартале 2016 года.

По итогам 2016 года предприниматель включает:

• в состав расходов – 64 000 руб. (40 000 руб. + 12 мес. × 2000 руб.);
• в состав доходов – часть субсидии в размере 64 000 руб.

Доходы в натуральной форме

Предприниматель может получать в дар или в счет оплаты товаров (работ, услуг) другие товары, транспорт, акции и т. д. Это будет являться доходом в натуральной форме.

К доходам в натуральной форме относится и получение векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг) несмотря на то, что в нем указана конкретная денежная сумма (письмо Минфина России от 3 сентября 2014 г. № 03-04-05/44182).

Датой получения дохода в натуральной форме является день передачи товаров (работ, услуг) предпринимателю (п. 1 ст. 223 НК РФ).

При получении дохода в натуральной форме определите его размер как рыночную стоимость полученных товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (абз. 1 п. 1 ст. 211 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов. Из суммы дохода исключается частичная оплата товаров (работ, услуг), полученных предпринимателем (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).

При определении доходов, поступивших в натуральной форме в порядке дарения, не учитывайте:

• недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные от членов семьи или от близких родственников (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ);

• иное имущество, полученное от любых физических лиц независимо от родственной принадлежности (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Однако если дарителем выступает предприниматель, необлагаемый доход ограничен суммой в 4000 руб. (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ).