Лимиты денежных средств в кассе устанавливаются. Как рассчитать остаточный кассовый лимит? Расчет лимита кассы по выручке

В расчете лимита не учитывают выплаты сотрудникам: зарплату, стипендии, пособия и т. п. Но дивиденды к таким выплатам не относятся. Поэтому, если наличной выручки у организации нет, лимит рассчитайте на основании объема ранее выплаченных дивидендов. Такой вывод можно сделать исходя из положений пункта 2 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и статьи 43 Налогового кодекса РФ.

Чтобы лимит был с запасом, необязательно брать все дни выплаты дивидендов. Ведь для расчетного периода установлена только предельная величина - 92 рабочих дня. В расчет включите дни, когда размер выплат был максимальный. Это может быть и один день.

Например, в предыдущем году дивиденды общей суммой 100 000 руб. выплачивали в течение трех дней:

• первый день - 2000 руб.;

• второй - 60 000 руб.;

• третий - 38 000 руб.

При расчете лимита остатка кассы оптимально включить в расчет только второй день, когда величина выплаты была наибольшей.

Деньги в банке компания получает только на выплату дивидендов, поэтому периодичность получения денег в банке для расчета взяли максимальную - 7 дней. В результате лимит составит 420 000 руб. (60 000 руб.: 1 дн. × 7 дн.).

Вновь созданная организация

Если организация создана недавно, то лимит определяйте

Обособленные подразделения

Если организация имеет обособленные подразделения, лимит остатка денежных средств в кассе установите каждому из них. При этом порядок расчета лимита кассового остатка по структурным подразделениям организации (филиалам, представительствам, территориально отдаленным торговым точкам и т. д.) зависит от того, куда они сдают наличность.

Если обособленное подразделение зачисляет выручку на расчетный счет, минуя кассу головной организации, установите для него лимит без учета лимитов других подразделений и лимита головной организации. То есть в данном случае лимит остатка кассы нужно будет установить отдельно для:

• головной организации;

• обособленного подразделения организации. При условии что деньги не сдаются в кассу головной организации.

А как быть, если обособленное подразделение создано недавно и движения денег в его кассе пока нет? Тогда для определения лимита воспользуйтесь исходя из ожидаемой наличной выручки, а при ее отсутствии - выдачи наличных денег. Такой порядок следует из пунктов 1 и 2 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Пример определения лимита кассы для нового подразделения организации. Наличные деньги сдаются в банк

В январе ООО «Торговая фирма "Гермес"» открыло обособленное подразделение. Выручку подразделение будет зачислять на расчетный счет. Расчет лимита кассового остатка производится исходя из ожидаемого объема поступлений за товары.

В подразделении установлена пятидневная рабочая неделя. Следовательно, расчетный период составляет 57 рабочих дней (17 дн. + 20 дн. + 20 дн.).

По плану объем продаж по месяцам:

• в январе - 600 000 руб.;
• в феврале - 800 000 руб.;
• в марте - 800 000 руб.

Итого допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:
- 115 789 руб. (2 200 000 руб. : 57 дн. × 3 дн.).

На основе этих данных руководитель организации установил своим распоряжением лимит кассового остатка для подразделения в сумме 115 789 руб.

Если обособленные подразделения сдают выручку только в головную кассу, то общая сумма лимита остатка в кассе в целом по организации должна включать в себя:

• лимит остатка в кассе головной организации;

• лимиты остатков по всем обособленным подразделениям.

Например, в данном случае можно рассчитать общий лимит в целом по организации с учетом выручки всех обособленных подразделений. А затем распределить его между главной (центральной) кассой и подразделениями исходя из доли выручки каждого подразделения. Распределение оформите приказом руководителя организации, составленным в произвольном виде.

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Пример определения лимита кассы для нового подразделения организации. Наличные деньги сдаются в центральную кассу

В январе ООО «Торговая фирма "Гермес"» открыло обособленное подразделение. Выручку подразделение будет зачислять в центральную кассу.

ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет расчет лимита кассового остатка на основе данных бухучета исходя из объемов поступлений наличных денег за январь, февраль и март предыдущего года. А затем распределит лимит между головным отделением и подразделением. Выручка сдается в банк каждый пятый день.

«Гермес» работает без выходных с 10 до 22 часов. Следовательно, расчетный период составляет 90 рабочих дней (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.).

Оборот по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», а также кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части полученных в расчетном периоде авансов наличными средствами, которые были зачтены в этом же периоде, составил 2 699 998 руб.:

• в январе - 887 388 руб.;
• в феврале - 802 015 руб.;
• в марте - 1 010 595 руб.

Бухгалтер «Гермеса» рассчитал допустимый лимит остатка наличных денег в кассе с учетом округления:
150 000 руб. (2 699 998 руб. : 90 дн. × 5 дн.).

Объем товаров на складе подразделения равен 1/4 всего объема товаров. Таким образом, по плану выручка подразделения будет составлять четверть объема выручки всей организации.

Бухгалтер распределил лимит следующим образом:

• 37 500 руб. (150 000 руб. × 1/4) - лимит кассы для подразделения;
• 112 500 руб. (150 000 руб. × 3/4) - лимит кассы для головного отделения.

На основе этих данных руководитель организации установил одним распоряжением лимит кассового остатка для организации в сумме 150 000 руб., где отдельно выделены лимиты для головного отделения и подразделения организации.

Как часто пересматривать лимит

Ситуация: может ли организация пересматривать лимит кассового остатка ежемесячно, ежеквартально ?

Да, может.

Руководитель организации самостоятельно устанавливает лимит кассового остатка в целом по организации и отдельно по ее обособленным подразделениям (абз. 2 п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Причем указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит кассы. Следовательно, руководитель может устанавливать и пересматривать лимит остатка кассы на месяц, квартал, год или другой разумный срок. Например, изменение объема поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или объема выдачи наличных денег может являться основанием для очередного пересмотра лимита кассового остатка.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Банка России от 15 февраля 2012 г. № 36-3/25.

В этой статье:

• что такое лимит кассы;

• кто обязан соблюдать лимит кассы;

• как посчитать лимит остатка наличных в кассе в случае, если ООО получает наличную выручку;

• как посчитать лимит остатка наличных в кассе в случае, если ООО не получает наличную выручку;

• лимит для вновь созданной организации;

• штраф за накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита;

• образец приказа об установлении лимита остатка наличных для организаций, получающих наличную выручку и не получающую.

Лимит кассы представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Данный лимит определяется в соответствии с указанием Банка России № 3210-У от 11 марта 2014 года. Размер лимита остатка наличных денежных средств в кассе необходимо рассчитать хотя бы один раз за все время существования компании. Так как, если лимит не был установлен, то количество наличных средств, доступных для хранения в кассе на конец рабочего дня, будет автоматически равняться нулю. То есть организация или ИП не будет иметь права оставлять денежные средства после завершения рабочего дня.

Устанавливается кассовый лимит соответствующим приказом руководителя. Приказ может быть издан на любой временной промежуток, так как законодательством не установлен срок его действия. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели могут менять лимит тогда, когда это будет нужно. Частота таких изменений также не принципиальна, она обуславливается только удобством и необходимостью. Так, перерасчет можно организовывать как каждый квартал, так и каждые 5 лет.

Кто обязан соблюдать лимит кассы

Соблюдать порядок ведения кассовых операций обязаны все организации и индивидуальные предприниматели, работающие на территории РФ. Следовательно, на них также возложена обязанность устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Система налогообложения, на которой находится налогоплательщик, а также организационно-правовая форма не оказывают никакого влияния на эту норму закона.

Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, п. 2, а также Налоговым кодексом РФ статьей 346.26 п. 5 и статьей 346.11 п. 4 было определено, что с 1 июня 2015 года субъекты малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели могут отказаться от установления лимита остатка наличных денег и хранить в кассе неограниченную сумму наличной выручки. Для того, чтобы воспользоваться данной нормой закона, необходимо отменить ранее установленный лимит соответствующим приказом, и издать приказ об установлении даты, с которой кассовый лимит не устанавливается.

ООО получает выручку наличными. Как в таком случае осуществляется расчет лимита остатка наличных в кассе?

Лимит остатка кассы в таком случае будет рассчитываться по формуле, исходящей из объемов наличной выручки. Эта формула имеет следующий вид:

лимит = выручка ÷ РП × Дн , где:

• выручка - денежная сумма, полученная от реализации товаров и услуг за определенный расчетный период;
• РП - определенный расчетный период;
• ДН - период времени между днями, в которых наличные деньги сдавались на банковские счета.

Есть определенные ограничения по длительности указанных периодов. Нельзя принимать за расчетный период временной отрезок длиной более 92 дней. Минимальный срок, однако, не оговаривается. Между днями передачи денежных средств в банк не может быть промежутка более 7 рабочих дней. Тем не менее, существует и исключение: для населенных пунктов, где нет работающих банковских отделений, срок сдачи наличных увеличивается до 14 рабочих дней.

ООО «Трейд» приняло решение установить лимит остатка кассовых средств на 2017 год. В качестве исходных данных руководство приняло расчетный период за октябрь 2016 года. За указанный месяц общая сумма выручки составила 295 000 рублей. Режим работы магазина этой организации не включал в себя выходные, это значит, работа осуществлялась ежедневно в течение календарного месяца. Наличные средства передавались в банк каждые два дня (один день не передаются, следующий день передаются).

Итак, сумма выручки равна 295000. Расчетный период составляет 31 день. Период сдачи выручки в банк равен 2 дням. Эти показатели, подставленные в заявленную формулу, образуют следующее уравнение и конечный результат:

295 000 руб. ÷ 31 дн. × 2 дн. = 19 032 руб.

Таким образом, кассовый лимит ООО «Трейд» составляет 19 032 рубля.

Образец приказа об установлении лимита остатка наличных для организаций, получающих наличную выручку:

ООО не получает наличную выручку. Как в таком случае осуществляется расчет лимита остатка наличных в кассе?

Подобная система ведения деятельности основывается на следующем: организация не осуществляет реализацию товаров за наличные денежные средства. Клиенты перечисляют оплату безналичным способом. Наличные иногда снимаются руководством со счета в банке для расчета с персоналом, а также на прочие хозяйственные нужды предприятия. В этом случае лимит остатка наличных денежных средств в кассе рассчитывается исходя из объема денежных средств выдаваемых из кассы. Эта формула имеет следующий вид:

лимит = объем выдачи ÷ РП × Дн , где:

• объем выдачи - объем наличных, выданных за расчетный период;
• РП - расчетный период, в пределах которого выдавались наличные;
• Дн - период между днями получения наличных средств в банке.

При определении показателя объема выдачи важно учесть, что в него не входят суммы, полученные на выплаты сотрудникам (зарплаты, стипендии, премии и прочие выплаты социального характера).

Здесь будут актуальны те же временные ограничения, что и для организаций, получающих наличную выручку. Это значит, что расчетный период может быть любым, но не больше 92 рабочих дней, минимального значения нет. Количество дней между получением наличных средств в банке не может быть больше 7 рабочих дней в городах с открытыми банковскими пунктами и, соответственно, также не больше 14 рабочих дней для городов, где банковские пункты отсутствуют.

Пример расчета кассового остатка:

ООО «Агора» не обладает наличной выручкой. Клиенты этой организации переводят средства на банковский счет. Периодически компания снимает наличные денежные средства в банке на выплату заработной платы и хозяйственные расходы. ООО «Агора» определяет лимит остатка наличных денежных средств в кассе на 2017 год. За расчетный период бухгалтерия принимает октябрь 2016 года. Выручка за октябрь 2016 года составила 823 300 рубля наличными. С расчетного счета в октябре 2016 года сняли 123 300 рубля для наличного расчета с поставщиком материалов. Заработная плата сотрудникам из кассы в этот период не выплачивалась. В октябре было 20 рабочих дней, деньги из банка снимались через три дня.

Что такое лимит кассы – это сумма наличных денежных средств в кассе организации, размер кассы устанавливает банк в зависимости от условий функционирования предприятия.

Для чего нужен лимит

Остаток наличных денежных средств регулируется указанием Банком России. В соответствии с указанием банка лимит наличных представляет собой максимально допустимую сумму денег, которая должна храниться в кассе после выведение в кассовую книгу суммы остатка наличных средств на конец рабочего дня.

Хранение в кассах лимитные сбережение допускаются только некоторые дни:

• Для выплаты зарплаты, стипендия;
• Выходные дни;
• Праздничные дни (не рабочие).

В других случаях влечет за собой административную ответственность в виде штрафа:

• От 4,000тыс. руб.- до 5,000тыс. руб.- для Ип. и должностных лиц;
• От 40,000тыс. руб.- до 50,000тыс. руб. – для юр. лица.

!Внимание для того что воспользоваться на установление лимита, предприятию не нужно обращаться в специальные реестры, достаточно соответствовать критериям установленным для малого бизнеса:

• Средние число работников не должно превышать 100 человек;
• Выручка от продажи товаров, работ не должно превышать 800,000 млн. руб.

Ип и малые организация могут отказаться от установления лимита. Для того чтобы отказаться от лимита установление кассы необходимо:

• Отменить приказ установление лимита;
• Издать приказ.

Расчет лимита кассы

Существуют две формулы, при которых проводят расчет лимита денежных средств в кассе. Первую формулу применяют, если в кассу компании поступают наличные средства за реализацию, вторую же применяют, если отсутствует лимит, но необходимо произвести выдачу наличных.

Рассмотрим алгоритм:

Если в кассу компании поступили наличные средства за реализацию товаров:

О – объем наличных денежных средств за реализацию товаров, за оказание каких – либо услуг;

Р. – расчет периода, который определяется компанией, за который учитывается поступление денег за реализованные товары;

Например: Федеральное учреждение здравоохранения города Екатеринбурга оказывает платные услуги. Доходы от платных услуг, поступают в кассу предприятия. Для расчета лимита кассы используют следующие действия:

• Период за 2 квартал 2017 года (45 раб, дней);
• Объем выручки за период – 360,000тыс. руб.;
• Период между днями сдачи в банк денежных средств- 3 раб, дня.

Лимит кассы составит: 32,000 (360,000/45*4).Таким образом, лимит кассы будет равен,32,000 тыс. рублей.

Если же отсутствует лимит, но необходимо произвести выдачу наличных, то алгоритм немного меняется:

Л-Лимит остатка наличных;

О – объем выданных наличных, исключаем зарплату, стипендии и тд.

Р- расчетный период, учитывая объем выданных наличных в рабочие дни;

Например: Государственное учреждение г. Челябинск не имеет поступления наличных. Для расчета лимита используем следующие показатели:

• Расчетный период 68 дней (2 квартал 2017 г)
• Объем выданных наличных на оплату товаров, услуг, работ, исключаем зарплаты, стипендии т.п.-800,000рублей;
• Время между днями по денежному чеку в банк-4 рабочих дня;

Лимит кассы составит: 47 058,82 округляем сумму 47 059 (800,000/68*4)

Порядок составления приказа лимита кассы

Документ, который устанавливает кассовый учет, составляет каждая организация самостоятельно. Такой бланк для приказа не установлен, но обязательно нужно указывать информацию:

1. Дату выхода приказа;
2. Сумма установленного лимита;
3. Метод и порядок расчета лимитной сумме;
4. Если необходимо отменить приказ указать нужно дату и номер документа предыдущего приказа;

Все остальные критерии официального документа, организация составляет на основе основных правил документирование. Рассмотрим образец:

ООО « Спектр»

Приказ № 32 от 20.09.2017

«Об установление лимита остатка наличных денежных средств в кассе»

Основываясь на указание Банка России от 11.03.2014 №310-У.

Приказываю:

1. Принять установленным на 4 квартал 2017 года лимит кассы в размере 670,345 (Шестьсот семьдесят тысяч триста сорок пять) рублей на основании данных 4 квартала 2015 года;
2. Установить период инкассации ОАО «Российской строй»:2 раза в 5 рабочих дней;
3. Признать не действительным приказ «Об установление лимита остатка наличных денежных средств в кассе» № 15 от 20.05.2017 года;
4. Ответственным за соблюдением лимита денежных средств назначается кассир, который будет обязан проверять суммы в кассе в конце рабочего дня.

Генеральный директор подпись Л.Е.Ленчиков

С приказом ознакомились:

Главный бухгалтер дата/ подпись А.А.Некрасова

Кассир дата/подпись Н.Г.Еськина

В дополнительном распоряжении организация может указать расчетный образец лимита кассы.

Из выше приведенного примера, можно уверенно сказать, что расчет кассового лимита и издание приказа не является сложной задачей в бух. учете. Если уделить внимание подсчету сверхлимитных сумм, организация может избежать финансовых нарушений и административной ответственности.

Лимит кассы предприятия

Банки Российской Федерации внесли изменения в расчет лимита кассы предприятий и индивидуальных предпринимателей. Теперь вы должны пользоваться указанием банка России №3210-у. Нужно разобраться с правилами, которые действуют на сегодняшний день.

Упрощенный порядок для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса:

Субъекты малого бизнеса и ИП имеют права не устанавливать лимит кассы. И сдавать денежные средства в банк, могут тогда когда они посчитают нужным. Нужно обратить внимание, что льготами могут воспользоваться все индивидуальные предприниматели, и независимо от вида деятельности.

А вот что касается предприятий, то право на освобождение от кассового лимита, получат только те, кто относиться к субъектам малого бизнеса.

Перечень упрощенных условий:

• Потребительские кооперативы и коммерческие предприятия;
• Участие хотя бы доля РФ, субъектов «ООО», фонды, организации.

Лимита Приложением к Указанию Указание от 11.03.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций и субъектами малого предпринимательства".

Подробнее о порядке установления лимита кассы на 2016 год можно прочитать здесь>>>

Вот еще несколько полезных материалов из электронного «Российского налогового курьера»:

Верховный суд разъяснил, когда может уплатить взносы наличными

Самое новое и важное в работе с ККТ

Минфин рассказал, как правильно перечислить подотчетные средства на карту работника

В работе компании требуется ККМ: как зарегистрировать и применять, чтобы не возникло проблем с налоговой

Как согласовать остаток лимита кассы с банком

Согласовывать величину лимита с банком не требуется. Достаточно издать внутренний распорядительный документ, например приказ (п. 2 Указания № 3210-У).

Приказ об установлении лимита кассы, который избавит компанию от штрафа и проблем с налоговой>>>

Пример расчета остатка лимита кассы на 2016 год исходя из объемов поступления наличных денег

где L — это лимит остатка наличных в кассе;

V — объем поступлений наличных денег;

P — расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней;

N — период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.

А вы знаете, как организовать работу, чтобы спорные моменты не привели к налоговым последствиям? Очень просто. Все секреты успешной работы находятся в журнале «Российский налоговый курьер». До конца выгодной акции осталось всего несколько дней!

Пример. Расчет остатка лимита кассы на 2016 год по объему поступлений.

Сумма наличной выручки компании, работающей без выходных, составила за период с 01.10.15 по 15.10.15 - 2 млн. руб. Наличная выручка инкассируется один раз в 3 дня.

Лимит составит = 2 000 000 руб. / 15 дней * 3 дня = 400 000 руб.

Как контролировать лимит остатка кассы

Некоторые товары удобнее и быстрее купить за наличку. От выдачи наличных денег под отчет никуда не деться и при командировках. Но на практике сотрудники не всегда добросовестно отчитываются за полученные средства. Редакция журнала «Российский налоговый курьер» составила пошаговую инструкцию, которая поможет организовать работу с подотчетниками и побудит не очень сотрудников «лететь» в бухгалтерию с авансовыми отчетами. Ее можно найти в статье «Как повысить дисциплину подотчетников, чтобы не было проблем с подтверждением расходов ».

Образец расчета остатка лимита кассы на 2016 год исходя из объемов выдачи денежных средств

Для расчета применяется такая формула:

где L — это лимит кассы,

Знания и опыт лектора к Вашим услугам. Не откладывайте, регистрируйтесь прямо сейчас!

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Лимит кассы – это установленная организацией максимально допустимая сумма денег в кассе на каждый рабочий день. Необходимость постоянно следить за излишками наличности в кассе усложняла жизнь многим бухгалтерам. С 1.06.14 были внесены изменения в порядок ведения кассы: некоторые предприятия освобождены от обязательного установления кассового лимита.

Необходимость лимита

Большинство операций, особенно связанных с обращением крупных сумм, проводят при помощи банковских переводов. Лимит кассы создан как раз для контроля и уменьшения оборота наличных средств. Превышение установленных норм допускается лишь в некоторых случаях.

Для установления реальных цифр предельной наличности в кассе периодичность пересмотра лимита не ограничивается Банком России. По своему усмотрению руководитель имеет право изменять размер лимитной суммы в кассе в течение месяца, квартала, года или другого необходимого срока.

Порядок установления

Лимит остатка кассы устанавливается организацией самостоятельно. Документ, регулирующий ведение кассовых операций, вступает в силу после подписания руководителем предприятия. Нужно понимать, что отсутствие устанавливающего документа может привести к ответственности, т. к. лимит автоматически будет считаться нулевым, а все находящиеся в кассе суммы – сверхлимитными.

Регулирует установление лимита наличности в кассе – Банк России (Указанием №332-У от 11.03.14). Контролирует соблюдение принятых норм банк, который обязан проверять данные кассовых операций не реже раза в 1–2 года. При обнаружении несоответствий и нарушений отправляется запрос в налоговую службу.

Организации, освобожденные от установленного лимита кассы

После внесения изменений в порядок кассового учета, некоторые организации были освобождены от обязательного установления предельного размера наличности в кассе. К ним относятся предприниматели малого бизнеса и ИП. Для того чтобы воспользоваться правом на неограниченное обращение наличности в кассе, предприятию необходимо соответствовать следующим критериям:

• средняя численность сотрудников за предыдущий год составляет не более 100;
• сумма выручки без учета НДС за прошлый год - не более 800 млн рублей;
• доля в уставном капитале сторонних юридических лиц – 25% или менее;
• доля участия средств в уставном капитале различных фондов, организаций или объединений не превышает 25%.

Индивидуальные предприниматели и представители малого бизнеса получили право не соблюдать лимит денег в кассе с 1.06.15. Организации, зарегистрированные как объекты малого бизнеса после указанной даты, могут не устанавливать лимит с момента признания статуса предпринимательской деятельности.

Отказ предприятия от лимита кассы

Для отказа от установления предельного значения денег в кассе недостаточно просто заявить об этом. Как и любое действие предприятия, оно должно быть оформлено документально в следующем порядке:

1. Если до момента отказа действовал приказ об установлении лимита кассы, его требуется отменить.
2. Подготовить и утвердить приказ об устранении установленного лимита кассы с определенного числа.

Составление документа об отсутствии предельной суммы денег в кассе очень важно, т. к. при плановой проверке несоблюдение кассового лимита будет необоснованным и повлечет за собой административную ответственность.

Виды штрафов при нарушениях лимита кассы

В случаях, когда хранение сверхлимитных сумм не разрешено, предприятию грозят штрафы по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. В зависимости от того, кто несет ответственность, суммы могут быть в размере:

• 4–5 тыс. рублей выплачивают ИП и должностные лица малого бизнеса;
• 40–50 тыс. рублей взимают с юридических лиц (т. е. с предприятия).

Во избежание штрафных санкций следует тщательно следить за кассовыми операциями и вовремя передавать сверхлимитные суммы в банк.

Предприятие может быть привлечено к ответственности и в случаях таких нарушений, как хранение средств в кассе без оформления приходного ордера, а также при просрочке выплаты сумм, направленных из фонда оплаты труда.

Законное хранение сверхлимитных средств в кассе

Согласно указанию Банка России, предусмотрены случаи, когда лимит кассы предприятия можно законно превысить. В перечень включены суммы:

• для выплаты в фонд заработной платы (оплата за труд, стипендии, социальные выплаты);
• образовавшиеся в праздничные и выходные дни, если организация осуществляет наличные расчеты в это время.

Стоит учитывать, что средства, поступающие из фонда оплаты труда, должны быть выплачены в течение 3–5 дней, включая день, в течение которого средства поступили в кассу.

Как соблюсти кассовый лимит?

Необходимо, чтобы руководство предприятия внимательно относилось к вопросу ведения кассового дела. Лимит должен быть введен соответственно обороту наличности в кассе. Установление сумм, не обоснованных расчетами, скорее всего, приведет к частым нарушениям лимита.

Остаток денег в кассе можно увидеть в кассовой книге. Если обнаружена предельная сумма, ее следует сдать на хранение в банк. Предприятие вправе устанавливать самостоятельно периодичность отправления денежных средств для зачисления на расчетный счет. К обязательной инкассации подлежат только лимитные суммы, распределение остатка происходит на усмотрение организации.

Расчет лимита кассы

Существует 2 метода, на основе которых проводят расчет предельно допустимой суммы денежных средств в кассе. Если лимит был рассчитан до 1.06.14, во избежание проблем с налоговой службой лучше отменить старый приказ и издать новый. Лимит наличных в кассе выводят на основании объемов планируемой выручки или расходов наличности.

Период, по данным которого рассчитывают кассовый лимит, устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно используют квартал:

• предшествующий тому, для которого проводят расчет;
• с показателем максимальной выручки;
• аналогичный периоду прошлого года.

Расчетный период включает в себя все рабочие дни рассматриваемого квартала, но не должен содержать более 92 дней. Получившуюся сумму лимита можно округлять до рублей в большую или меньшую сторону.

Расчет на основе объема выручки

Метод используется в тех случаях, когда предприятие получает или планирует получать выручку наличностью. Чтобы осуществить расчет лимита кассы, основываясь на объеме вырученных от экономической деятельности средств, используют формулу Л = Об ÷ Т рас × Т ин, где:

Л – лимит средств в кассе;

Об – объем выручки, полученный наличным расчетом, за рассматриваемый период;

Т рас – расчетный период (квартал) в днях;

Т ин – периодичность сдачи средств в банк (инкассации).

Пример расчетов по объему выручки

Рассмотрим, как рассчитать лимит кассы, используя следующие данные: в кассу торговой фирмы «Х» ежедневно поступает выручка. Расчетным периодом признан первый квартал прошлого года. Выручку сдают 1 раз в 4 дня. Фирма работает без выходных. Выполним действия:

1. Рассчитаем количество рабочих дней в квартале. В условии указано, что фирма осуществляет деятельность всю рабочую неделю, следовательно, расчетный период состоит из 90 дней.
2. Объем полученной выручки, который был выявлен на основании данных счетов 50, 90 и 62, составил 4 856 548 рублей, а именно: в январе – 1 558 884 р., в феврале – 1 240 058 р., в марте – 2 057 606 р.
3. Рассчитаем лимит кассы на первый квартал: Л = 4 856 548 ÷ 90 × 4 = 215 846 р.

Основываясь на результатах, глава фирмы выпустил приказ об утверждении лимита.

Расчет на основе расходов наличных средств

Если предприятие использует только безналичные расчеты, установить ежедневную предельную сумму денежных средств в кассе можно при помощи объема наличных административно-хозяйственных расходов. Стоит учитывать, что в расчет ни в коем случае не берут суммы, поступившие из фонда оплаты труда.

Лимит кассы, рассчитываемый для предстоящих расходов наличных средств, устанавливают с помощью формулы Л = Об ÷ Т рас × Т ин, где:

Об – объем выданных сумм из кассы на общехозяйственные и административные расходы;

Т рас – расчетный квартал в днях (но не более 92);

Т ин – период инкассации.

Порядок округления результатов такой же, как и в предыдущих расчетах.

Образец расчета лимита кассы на основе расходов наличных средств

Рассмотрим пример: организация осуществляет только безналичные расчеты. Наличные деньги снимают 1 раз в 3 дня. Расчетным периодом признан первый квартал прошлого года. Организация осуществляет деятельность 5 дней в неделю. Объем расходов наличности за указанный период составил 1 600 000 рублей. Выполним действия:

1. Рассчитаем количество дней в рассматриваемом квартале: в январе рабочих дней было 15, в феврале – 19, в марте – 22. Итого: 56 дней.
2. Согласно данным бухгалтерского учета, сумма расходов за январь составила 520 тыс. р., за февраль – 268 тыс. р., за март – 812 тыс. р.
3. Вычислим лимит кассы на первый квартал: Л = 1 600 000 ÷ 56 × 3 = 85 714 р.

На основе расчетов руководитель предприятия установил предельно допустимую сумму на каждый рабочий день в размере 86 000 рублей.

В тех случаях, когда организация не осуществляет расходы из кассы и не использует наличные расчеты, а только выплачивает дивиденды, лимит устанавливается исходя из объема выданных денег по аналогичной формуле. При этом совсем необязательно указывать все дни квартала, ведь обычно средства снимаются 1 раз за период. Период инкассации для расчета используют максимальный, равный 7 дням.

Предельные суммы наличных средств для обособленных подразделений

Организация, имеющая структурные подразделения, устанавливает лимит денежных средств в кассе на основе способа инкассации. Для территориально независимых от головного офиса отделений может быть установлен лимит:

• отдельный – в тех случаях, когда средства из кассы передают напрямую в банк;
• совокупный – входящий в состав лимита головного офиса – в тех случаях, когда наличность сдается в главный отдел.

В случае сдачи денежных средств из кассы подразделений в центральный офис, лимит должен быть установлен с учетом выручки каждого из обособленных отделов и распределен по ее доле.

Порядок составления приказа лимита кассы

Документ, устанавливающий организацию кассового учета, составляется каждой организацией самостоятельно. Типовой бланк для приказа не установлен, но обязательна к указанию информация о:

• дате выхода приказа;
• сумме установленного лимита;
• методе и порядке расчета лимитной суммы;
• при необходимости отмене предыдущего приказа с указанием номера документа и даты.

Все остальные критерии официальной бумаги предприятия составляются на основе основных правил документирования. Рассмотрим постановление главы предприятия, указывающее как производить расчет лимита кассы. Приказ-образец может послужить примером для составления документа в условиях другого предприятия:

ТОО «Премиум»

Приказ №25 от 30.09.2015

«Об установлении лимита остатка наличных средств в кассе»

Основываясь на Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Принять установленным на четвертый квартал 2015 года лимит кассы в размере 548 985 (Пятьсот сорок восемь тысяч девятьсот восемьдесят пять) рублей на основании данных четвертого квартала 2014 года.
2. Установить период инкассации в обслуживающий ОАО «Россия-Банк»: 1 раз в 3 рабочих дня.
3. Признать недействительным приказ «Об установлении лимита остатка наличных средств в кассе» №16 от 30.06.2015.
4. Ответственным лицом за соблюдение лимита кассы назначить кассира, который обязуется проверять сумму денег в кассе в конце рабочего дня на основании данных кассовой книги.

Ген. директор подпись А. А. Николаев

С приказом ознакомились:

Главный бухгалтер дата/подпись М. П. Андреева

Кассир дата/подпись П. А. Совушкина

В дополнительном распоряжении предприятие может указать расчетный образец лимита кассы.

Исходя из приведенных примеров, можно с уверенностью сказать, что расчет кассового лимита и издание соответствующего приказа не является сложной задачей в бухгалтерском учете. Уделив должное внимание подсчету сверхлимитных сумм, предприятие сможет избежать финансовых правонарушений и административной ответственности.